Очень частый запрос налоговому консультанту с порога:
"Расскажите, как нам уменьшить налоги. Вы, наверно, знаете готовые схемы?"
Поиск "волшебных таблеток" ведётся не только при возникновении проблем со здоровьем, но и при желании снизить обязательные платежи в бюджет. Желающих сыграть на вере в быстрые, простые и в то же время супер-эффективные решения полным-полно. Такие исполнители приносят много надежд и не меньше вреда и иллюзий.
Оптимизация налогообложения - это определённый образ жизни субъекта предпринимательской деятельности. Он предполагает:
- систематическое изучение законодательства, связанного с той областью в которой осуществляется предпринимательство (включая налоговое законодательство);
- отслеживание изменений, происходящих в правоприменительной практике (Суды, ФНС, Минфин иногда предлагают неожиданные варианты толкования норм закона);
- использование существовавших и появившихся вновь возможностей уменьшения налогов, уплачиваемых в бюджет. Возможностей, предусмотренных законодательством с учетом правоприменительной практики.
В названных процессах задействуется на постоянной основе команда в рамках вашей организации:
- бухгалтер;
- юрист;
- специалист по кадрам;
- специалисты, принципиально определяющие направление движения предприятия в части материальной стороны дела (производства и реализации продуктов питания, программного обеспечения, строительства, оказания образовательных услуг и т.д. и т.п.).
Внешний специалист, только-только знакомящийся с вашей деятельностью, не знает её особенностей, не проник в глубины фактического осуществления бухгалтерского и налогового учета именно у вас, не знает в полной мере планируемые перспективы развития, не знаком с вашей историей взаимоотношений с контролирующими органами... А всё названное очень важно для принятия решений по изменению налогообложения ("налоговой оптимизации").
В части же "волшебных таблеток" - вот они:
1. Рассмотреть возможность участия в исследовательских проектах "Сколково"
Участники проектов освобождаются от уплаты НДС и налога на прибыль.
Участником проекта "Сколково" может быть организация, которая занимается только исследовательской деятельностью и заработком на этом (реализует продукты, которые являются результатом исследовательской деятельности).
Для того, чтобы стать участником проекта "Сколково", в частности, требуется:
- привести в соответствие устав по видам деятельности.
Статья 10 Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково" от 28.09.2010 №244-ФЗ:
"Решение о включении юридического лица в реестр участников проекта может быть принято при одновременном соблюдении следующих условий:...
2) учредительными документами юридического лица допускается осуществление им исключительно исследовательской деятельности и коммерциализации ее результатов в соответствии с настоящим Федеральным законом";
- привести в соответствие сведения в ЕГРЮЛ в части видов деятельности;
- вести реальную исследовательскую деятельность и зарабатывать только на её результатах.
Правовое основание вышенаписанного: статья 145.1 Налогового кодекса РФ (в части НДС), ст.10 Федерального закона "Об инновационном центре "Сколково" от 28.09.2010 №244-ФЗ.
Процедура получения резидентства прозрачно и подробно прописана на сайте самого "Сколково".
Данный вариант можно применять параллельно с так называемым налоговым маневром в IT-сфере.
2. Использование налогового маневра в IT-сфере
Предусмотрен Федеральным законом от 31.07.2020 №265-ФЗ.
ФНС России в качестве исключения позволяет дробить бизнес ради использования налогового маневра (то есть исключительно для снижения налогового бремени). Впервые в истории, мне думается.
Если в составе компании есть структурное подразделение, осуществляющее деятельность в области IT, его можно его выделить в отдельную организацию, чтобы пользоваться налоговыми возможностями. Об этом написано в письме ФНС от 17.03.2022 №СД-4-2/3289@.
IT-компаниям можно то, что нельзя другим. У других создание отдельной организации исключительно для того, чтобы снизить налоги, рассматривается как "необоснованная налоговая выгода" с последующими налоговыми доначислениями.
3. Рассмотреть, что из перечисленного по ссылке может использовать компания, не нарушая законодательства.
"Не нарушая законодательства" означает, что появление описанного в рамках компании будет вызвано не исключительно желанием снизить налоговое бремя, а также иными нуждами (экономическими, административными и т.п.).
Сама по себе подача информации в источнике призывает подходить к налоговой оптимизации очень аккуратно: детально продумывать любую идею в этом направлении в части рисков, возможностей их максимально снизить, и, в итоге, целесообразности реализации.