§20. Оценка риска проведения выездной налоговой проверки

На данный момент налоговые органы отказались от тотального контроля, то есть от периодических выездных налоговых проверок каждого налогоплательщика по всем вопросам финансово-хозяйственной деятельности. Произошёл переход к выборочному налоговому контролю.

Планирование выездных налоговых проверок – процесс, построенный на отборе налогоплательщиков по критериям риска совершения налогового правонарушения.

Для профилактики выездных налоговых проверок самим организациям, предпринимателям целесообразно периодически проводить оценку своей деятельности на предмет наличия факторов, способствующих включению в план выездных налоговых проверок. По сути, самодиагностику.

Диагностику налоговых рисков качественно может провести налоговый юрист. Алгоритм и суть диагностики описана в моей статье "Как предотвратить выездную налоговую проверку" в газете "Первая полоса", сентябрь 2021 года, издательства "Альвента" (правовая система "Консультант Плюс").

Я – автор блога о налогах, налоговый юрист с опытом работы в налоговом органе, организациях малого, среднего и крупного бизнеса – предлагаю данную услугу на следующих условиях:

Содержание услуги по оценке налоговых рисков	Что даёт услуга?	Процедура оказания услуги	Стоимость, руб.
Оценка налоговых рисков по критериям, используемым налоговыми органами в процессе отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок	Заключение о наличии налоговых рисков в деятельности заказчика услуги и об их существенности. Рекомендации по нивелированию/исключению выявленных налоговых рисков.	Заявка на оказание услуги направляется на адрес Исполнителя anna-soko1ova@yandex.ru (в адресе «1» - единица)	100 000
		Заключение договора
		Запрос и получение Исполнителем необходимой документации посредством электронного обмена
		Направление письменного заключения о налоговых рисках в электронном виде Заказчику

 

 

§18. Как ответить на требование налогового органа по отчётности за год

Программное обеспечение налоговых органов обрабатывает данные о налогоплательщиках, получаемые из предоставляемой налоговой отчетности и иных источников, и результаты такой обработки могут стать основанием для получения организацией-налогоплательщиком требования о предоставлении пояснений. Это может случиться и при отсутствии налогового нарушения. Достаточно того, что какой-нибудь показатель деятельности организации не будет соответствовать среднестатистическому. В этом случае организации не требуется предоставлять первичные документы, достаточно дать общие обоснованные пояснения.

В помощь налогоплательщикам привожу варианты ответов на некоторые стандартные темы из требований налоговых органов.

§16. Критерии отбора налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок

Федеральная налоговая служба в Приказе от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" раскрывает обстоятельства, на которые ориентируются налоговые инспекции при планировании выездных проверок.

Согласно названному приказу следующие факторы оказывают влияние на принятие решения об углубленном налоговом контроле в отношении налогоплательщика: 

§15. Камеральные проверки по НДС

В 2015 году создан Федеральный центр обработки данных ФНС России. Он создан для консолидации, обработки, анализа хранения всей электронной налоговой информации в одной точке. 

Все отчеты по НДС (а значит, и все счета-фактуры) теперь попадают в общероссийскую базу. Для работы с базой создана программа АСК НДС-2 (программа автоматизированного контроля за налогом на добавленную стоимость, вторая версия). Программа нацелена на сравнение данных о каждой операции по цепочке движения товара (работы, услуги).

§14. Налоговые проверки: камеральные и выездные

Как сейчас налоговые органы проверяют, всё ли уплатили налогоплательщики в бюджет?

Государство стремится к тотальному контролю в этой области. Например, создавая программы автоматизированной обработки баз данных об организациях и гражданах. Но в текущий момент тотального налогового контроля не существует.
Согласно законодательству налоговые органы осуществляют контроль в рамках двух форм:
1) камеральной проверки;
2) выездной проверки.
Рассмотрим каждую из них.

§8. "Серая" оплата труда не панацея от "лишних" НДФЛ и страховых взносов

Широкое распространение в России получила практика "серых" зарплат. Она особо процветает в частных коммерческих организациях со сравнительно небольшим размахом деятельности. Цель — экономия на НДФЛ и страховых взносах во внебюджетные фонды, которые исчисляются исходя из вознаграждений по трудовым договорам. 

Постепенно экономия обрастает трудностями, связанными с оглаской проблемы и активными действиями государственных органов. Общение недовольных работников и налоговых органов может обернуться для организации выездной налоговой проверкой и доначислением НДФЛ. 

Не редко в суде удаётся оспорить решение инспекции о доначислении налога с "серой" (неофициальной) зарплаты, но налогоплательщик тратит на это массу времени и денег. 

Какие обстоятельства налоговые органы воспринимают как доказательства неофициальной зарплаты и используют для доначисления НДФЛ?

§6. Что делать, если Вы получили Акт налоговой проверки?

После получение Акта налоговой проверки по закону у Вас есть один месяц для представления возражений на него в налоговую инспекцию (пункт 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ). За этот месяц Вам предстоит принять несколько ключевых решений.

Об этих решениях и пойдёт далее речь.

§5. Помогите налоговой инспекции найти нереальные операции в Вашем учёте

Налоговые инспекторы, если это выгодно бюджету, определяют налоговую обязанность на основании данных налогового и бухгалтерского учёта без проверки наличия/отсутствия первичной документации. Вопрос о том, все ли хозяйственные операции, увеличивающие налоговую обязанность, в действительности имели место мало интересует проверяющих, но, безусловно, входит в сферу интересов налогоплательщика.

§3. «Переквалификация» отношений в ходе налоговой проверки. Альтернативный способ защиты законных интересов.

«Переквалификация» отношений по результатам налоговой проверки включает в себя, в частности:

• оценку налоговым органом документально оформленных отношений между налогоплательщиком и иными лицами как фиктивных, не существовавших в реальности;
• констатацию налоговым органом отсутствия у налогоплательщика права применять специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД) при осуществлении тех или иных хозяйственных операций, а также возможности не платить определённые налоги по иным основаниям, и квалификация спорных хозяйственных операций как подлежащих налогообложению в общем порядке (переквалификация налоговых последствий).

Оспаривая саму «переквалификацию» в вышеназванных случаях, необходимо одновременно стремиться максимально минимизировать потери на случай, если вышестоящий налоговый орган или суд признают  её правомерной. Об альтернативной ветви защиты и пойдёт речь далее. При правильном оформлении позиции она нисколько не умалит значение основной линии защиты и сослужит добрую службу, если усмотрение управления ФНС России или суда по поводу неправомерности непосредственно «переквалификации» не совпадёт с Вашим.